La holding paie l'impôt sur les sociétés
Une holding constituée sous forme de SAS ou de SARL est soumise à l'impôt sur les sociétés comme n'importe quelle société : taux normal de 25 %, et taux réduit de 15 % sur une première tranche de bénéfice pour les PME qui remplissent les conditions (chiffre d'affaires et détention du capital). Ce qui fait l'intérêt fiscal d'une holding, ce sont deux régimes qui neutralisent l'impôt sur les flux internes au groupe.
Le régime mère-fille
| Principe | Les dividendes reçus par la holding de sa filiale sont exonérés d'impôt sur les sociétés, à l'exception d'une quote-part de frais et charges de 5 % réintégrée au résultat. Environ 95 % du dividende remonte donc sans impôt. |
|---|---|
| Conditions principales | La holding et la filiale sont soumises à l'impôt sur les sociétés ; la holding détient au moins 5 % du capital de la filiale ; les titres sont conservés au moins deux ans ; les titres sont nominatifs ou déposés. |
| Option | Le régime est optionnel : il s'applique en cochant la case correspondante dans la déclaration de résultat de la holding. |
| Références | Articles 145 et 216 du Code général des impôts. |
L'intégration fiscale
| Principe | La holding, tête de groupe, devient seule redevable de l'impôt sur les sociétés pour l'ensemble du groupe : les bénéfices et les pertes des sociétés intégrées se compensent. |
|---|---|
| Conditions principales | Détention directe ou indirecte d'au moins 95 % du capital des filiales ; exercices de même durée et coïncidant ; toutes les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés en France ; option à notifier dans les délais, pour une durée de cinq exercices renouvelable. |
| Effets | Compensation des résultats ; neutralisation de la quote-part de 5 % sur les dividendes intra-groupe dans certaines limites ; neutralisation de certaines opérations internes. |
| Références | Articles 223 A et suivants du Code général des impôts. |
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TVA et frais : le cas de la holding animatrice
Une holding passive, qui se contente de détenir des titres, n'a en principe pas d'activité économique au sens de la TVA et ne peut pas récupérer la TVA sur ses dépenses. Une holding animatrice, qui facture des prestations à ses filiales (direction, finance, informatique), est assujettie à la TVA sur ces prestations et peut récupérer la TVA sur les dépenses qui s'y rattachent. La facturation doit correspondre à des services réellement rendus, à un prix normal, avec une convention écrite. Voir management fees et rémunération.
Les intérêts d'emprunt d'une holding de reprise sont en principe déductibles, sous réserve des règles de limitation des charges financières et des dispositifs anti-abus (notamment pour le rachat de titres à soi-même ou à des sociétés contrôlées).
Quand l'argent sort du groupe
Tant que les bénéfices restent dans la holding, ils ne sont pas imposés à ton niveau personnel. Dès qu'ils te sont versés :
- En dividendes : prélèvement forfaitaire unique (impôt sur le revenu et prélèvements sociaux), ou barème progressif sur option avec abattement de 40 %. Le taux global du prélèvement forfaitaire, historiquement de 30 %, dépend du niveau des prélèvements sociaux, modifié par les lois de financement récentes : vérifie le taux applicable à l'année de distribution.
- En salaire : impôt sur le revenu et cotisations sociales, avec une charge déductible pour la holding.
C'est pourquoi la holding est un outil de réinvestissement, pas un moyen de se payer moins cher. Voir avantages et inconvénients d'une holding.
Plus-values : cession de titres par la holding
Lorsque la holding vend une filiale détenue depuis au moins deux ans (titres de participation), la plus-value est en grande partie exonérée : seule une quote-part de frais et charges de 12 % est imposée, selon le régime des plus-values à long terme sur titres de participation. Lorsque c'est toi qui vends tes titres personnellement, voir l'apport-cession.
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Sources : Code général des impôts, art. 39-12, 145, 216, 219 I a quinquies, 223 A et suivants ; BOFIP, BOI-IS-BASE-10-10 et BOI-IS-GPE ; impots.gouv.fr. Les règles fiscales et sociales évoluent presque chaque année (lois de finances et de financement de la sécurité sociale) : les taux et seuils cités sont ceux connus à la date de l'article et doivent être confirmés avec ton expert-comptable ou ton avocat avant toute décision. Contenu pédagogique, pas un conseil juridique ou fiscal : à valider avec ton avocat ou ton expert-comptable. Dernière vérification : 3 octobre 2026.
Questions fréquentes
Comment est imposée une holding ?
À l'impôt sur les sociétés, au taux normal de 25 % et au taux réduit de 15 % sur une première tranche pour les PME éligibles. Son intérêt vient du régime mère-fille et de l'intégration fiscale, qui neutralisent l'impôt sur les flux internes au groupe.
Qu'est-ce que le régime mère-fille ?
Un régime qui exonère d'impôt sur les sociétés les dividendes reçus par une holding de sa filiale, à l'exception d'une quote-part de 5 %, si la holding détient au moins 5 % du capital pendant au moins deux ans (art. 145 et 216 du CGI).
Quelle différence entre régime mère-fille et intégration fiscale ?
Le régime mère-fille porte sur les dividendes (seuil de 5 %). L'intégration fiscale fait du groupe un seul contribuable et compense bénéfices et pertes (seuil de 95 %). Les deux peuvent se combiner.
Une holding peut-elle récupérer la TVA ?
Une holding animatrice qui facture de vraies prestations à ses filiales est assujettie à la TVA sur ces prestations et peut récupérer la TVA sur les dépenses qui s'y rattachent. Une holding purement passive ne le peut en principe pas.
Comment est imposée la vente d'une filiale par la holding ?
Si les titres sont détenus depuis au moins deux ans et constituent des titres de participation, la plus-value est exonérée à l'exception d'une quote-part de frais et charges de 12 %.
Cet article est un contenu pédagogique rédigé à partir de sources publiques ; il ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou financier. Les règles et montants cités sont ceux en vigueur au moment de nos vérifications et peuvent évoluer : vérifiez-les avec un avocat, un expert-comptable ou l'organisme concerné avant toute décision. Cette étude repose sur des informations publiquement accessibles sur le web, les forums et les réseaux sociaux. Si vous êtes le coach ou l'organisme mentionné dans cet article et constatez une inexactitude, notre équipe éditoriale s'engage à corriger toute erreur factuelle sous 24 heures. Pour toute demande de modification, merci de nous contacter en joignant les éléments justificatifs permettant de vérifier l'information concernée.